Fot. Materiały reklamowe

Zasady podatkowe stanowią, że każdy z podatników zasadniczo opodatkowuje się indywidualnie. Zgodnie z art. 45 Ustawy podatek dochodowy od osób fizycznych każdy podatnik (indywidualnie) jest zobowiązany złożyć urzędowi skarbowemu zeznanie według ustalonego wzoru. Najpopularniejszymi wzorami są PIT 36 i PIT 37. Nawet małżonkowie zgodnie z zasadami ogólnymi podlegają odrębnemu opodatkowaniu osiąganych przez tych małżonków dochodów (patrz art. 6 ustawy podatek dochodowy od osób fizycznych). Nie mniej po spełnieniu określonych przez ustawodawcę warunków małżonków mogą oni rozliczyć się wspólnie. Należy jednak pamiętać, że preferencja podatkowa jest możliwa tylko w określonych przypadkach, po wypełnieniu kryteriów.

Warunki umożliwiający wspólne opodatkowanie małżonków

Kryteria jakie małżonkowie mają spełnić w celu wspólnego opodatkowania zostały określone w art. 6 ust 2 Ustawy podatek dochodowy od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem wspólne zeznanie podatkowe mogą złożyć małżonkowie:

• którzy podlegają obowiązkowi podatkowemu na zasadach art. 3 ust. 1 Ustawy o PIT (nieograniczony obowiązek podatkowy),
• małżonkowie muszą pozostawać w związku małżeńskim,
• pomiędzy małżonkami zawiązana jest wspólność majątkowa,
• związek małżeński oraz wspólność majątkowa muszą trwać przez cały rok podatkowy,
• w przypadku nowych związków małżeńskich (zawartych w trakcie roku podatkowego) związek małżeński oraz wspólność majątkowa muszą trwać do ostatniego dnia roku podatkowego (od zawarcia związku małżeńskiego).

Wyciąg z przepisów

Podatek dochodowy od osób fizycznych art. 3 ust. 1

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Wniosek o wspólne opodatkowanie

W celu skorzystania z wspólnego opodatkowania małżonkowie muszą złożyć wspólny wniosek. Wniosek taki składa się w ramach zeznania podatkowego (na przykład PIT 36 lub PIT 37). W praktyce polega to na zaznaczeniu określonej opcji w ramach formularza PIT.

Wniosek może zostać złożony przez jednego z małżonków. W przypadku jeżeli małżonek złoży taki wniosek, ustawodawca traktuje go na równi ze złożeniem stosownego oświadczenia o upoważnieniu małżonka przez współmałżonka do złożenia przez niego wniosku o łączne opodatkowanie dochodów. W tym miejscu należy jednak zwrócić uwagę, że oświadczenie takie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Zasada ta dotyczy zarówno PIT 36 i PIT 37.

Wyciąg z przepisów

Podatek dochodowy od osób fizycznych art. 6 ust 2a

Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

Zasady wspólnego opodatkowania

Wspólne opodatkowanie małżonków w praktyce polega na opodatkowaniu sumy dochodów małżonków, obliczonych po uprzednim odliczeniu kwot pomniejszających dochód la każdego z nich oddzielnie. Podatek w takim wypadku określa się na imię obojga małżonków, a jego wysokość to podwójna wysokość podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.

Wyciąg z przepisów

Podatek dochodowy od osób fizycznych art. 6 ust 2a

Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, pozostający w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:

1) przez cały rok podatkowy albo

2) od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego – w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego

– mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot pomniejszających dochód; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.

Wspólne opodatkowanie małżonków w deklaracjach PIT 36 i PIT 37

Wspólne opodatkowanie małżonków nie może dotyczyć podatników, którzy opodatkowują dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej 19% stawką podatku – to jest na zasadach art. 30 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie może również dotyczyć podatników rozliczających się w ramach przepisów o ryczałcie (z określonymi wyjątkami). Wspólne opodatkowanie nie jest możliwe, jeżeli którykolwiek z małżonków podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami ustawy o podatku tonażowym lub zasadom ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

W przypadku deklaracji PIT 37 łączne opodatkowanie dochodów małżonków możliwe jest jedynie w przypadku jeżeli oboje małżonkowie spełniają wszystkie warunki do przygotowania deklaracji na formularzu podatkowym PIT 37. Jeżeli którykolwiek z małżonków nie spełnia któregokolwiek z kryteriów to z największym prawdopodobieństwem będą oni rozliczać się wspólnie w ramach PIT 36.

artykuł sponsorowany